建筑、房地产、饮食服务税务优化案例分析
文章出处：财合税（无锡）税务咨询有限公司 │ 点击次数：196 │ 发表时间：2023-8-8 8:56:06 │ 关闭
如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收优化的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先优化和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益”
使纳税人的税收利益最大化
1、公司要交的税种很多，负担非常重，公司管理层总希望财务部门能想办法降低税负；
2、业务部门签订的合同没有明确由境外收款方承担税负，结果在对外支付时，公司不得不为这部分税款买单，额外增加了成本；
3、总听说有企业在做税收优化，但从来不清楚到底是怎么做的；
4、税务知识较专业，一般财务人员不能很好掌握，且税收政策经常变化，新的规定越来越难读懂。
企业进行税收优化的好处
增加企业竞争力，获得最大化的收益
利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力
1、有利于增加企业可支配收入。
2、有利于企业获得延期纳税的好处。
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的收益。
4、有利于企业减少或避免税务处罚。
利于实现国家税法，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入
1、有利于国家税收政策法规的落实。
2、有利于增加财政收入。
3、有利于增加国家外汇收入。
4、有利于税收代理业的发展。
税收优化在现代企业中的实际应用
筹资过程· 投资过程 · 经营过程
1、筹资过程中
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收优化，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。
2、投资过程中
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收优化，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。
3、经营过程中
企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收优化，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
典型案例
通过案例分析，让您不再疑惑
企业某年度实现产品销售收人8000万元，“管理费用”中列支业务招待费70万元，“营业费用”中列支广告费和业务宣传费1210万元，税前会计利润总额为131万元。按发票法扣除比例，其可扣除的业务招待费为40万元（70X60% =42，但8000X5%<）=40〉，业务招待费比规定比例少扣除2万元。另外，广告费和业务宣传费超支10万元。该企业总计应纳税所得额为143万元，应缴所得税35. 75万元。试问能否经过优化来减少纳税支出？
分析：业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，开具独立的发票 将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收人，而整个企业的利润总额并未改变，但费用扣除的限制可以消除。
解决方案：该企业可以将产品先以7500万元的价格出售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，该企业与销售公司发生的业务招待费分别为45万元、25万元；广告费和业务宣传费分别为700万元、510万元。 假设设立了销售公司后该企业的税前利润为50万元，销售公司的税前利润为81万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为32. 75万元[（50+81） X25%]，从而节省所得税3万元（35. 75—32. 75）。
备注：设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点、兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立销售公司。
目前我们国家对于企业利润的征税方式主要如下
企业利润征收 25%的企业所得税
根据利润扣除所得税后的金额，作为股东分红收益，转到个人账户需要收取20%的个人所得税。
举个例子，一个企业实现了一年100万的利润，其应交企业所得税为25万元，剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税，所以对于企业的股东而言，从利润到结束的利润分取，一共缴纳了40%的税金。在崇明开发区注册个人独资企业/合伙企业（非法人，[例如：上海XX建筑设计事务所（普通合伙）]），无企业所得税，同时享受营改增的增值税高额财政扶持，并且实行个人所得税带征，完全不用担心利润分配等问题，实现完全意义上的企业综合税负低
建筑、房地产、饮食服务行业 级数 开票收入 税率 数算扣除数
1 不超过15万 0.50% 0
2 超过15万到30万部分 1.00% 750
3 超过30万到60万部分 2.00% 3750
4 超过60万到100万部分 3.00% 9750
5 超过100部分
税收优化必须符合国家法律及税收法规，优化的方向应当符合税收政策法规的导向，税收优化的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前。
使纳税人的税收利益最大化
1、公司要交的税种很多，负担非常重，公司管理层总希望财务部门能想办法降低税负；
2、业务部门签订的合同没有明确由境外收款方承担税负，结果在对外支付时，公司不得不为这部分税款买单，额外增加了成本；
3、总听说有企业在做税收优化，但从来不清楚到底是怎么做的；
4、税务知识较专业，一般财务人员不能很好掌握，且税收政策经常变化，新的规定越来越难读懂。
企业进行税收优化的好处
增加企业竞争力，获得最大化的收益
利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力
1、有利于增加企业可支配收入。
2、有利于企业获得延期纳税的好处。
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的收益。
4、有利于企业减少或避免税务处罚。
利于实现国家税法，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入
1、有利于国家税收政策法规的落实。
2、有利于增加财政收入。
3、有利于增加国家外汇收入。
4、有利于税收代理业的发展。
税收优化在现代企业中的实际应用
筹资过程· 投资过程 · 经营过程
1、筹资过程中
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收优化，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。
2、投资过程中
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收优化，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。
3、经营过程中
企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收优化，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
典型案例
通过案例分析，让您不再疑惑
企业某年度实现产品销售收人8000万元，“管理费用”中列支业务招待费70万元，“营业费用”中列支广告费和业务宣传费1210万元，税前会计利润总额为131万元。按发票法扣除比例，其可扣除的业务招待费为40万元（70X60% =42，但8000X5%<）=40〉，业务招待费比规定比例少扣除2万元。另外，广告费和业务宣传费超支10万元。该企业总计应纳税所得额为143万元，应缴所得税35. 75万元。试问能否经过优化来减少纳税支出？
分析：业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，开具独立的发票 将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收人，而整个企业的利润总额并未改变，但费用扣除的限制可以消除。
解决方案：该企业可以将产品先以7500万元的价格出售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，该企业与销售公司发生的业务招待费分别为45万元、25万元；广告费和业务宣传费分别为700万元、510万元。 假设设立了销售公司后该企业的税前利润为50万元，销售公司的税前利润为81万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为32. 75万元[（50+81） X25%]，从而节省所得税3万元（35. 75—32. 75）。
备注：设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点、兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立销售公司。
目前我们国家对于企业利润的征税方式主要如下
企业利润征收 25%的企业所得税
根据利润扣除所得税后的金额，作为股东分红收益，转到个人账户需要收取20%的个人所得税。
举个例子，一个企业实现了一年100万的利润，其应交企业所得税为25万元，剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税，所以对于企业的股东而言，从利润到结束的利润分取，一共缴纳了40%的税金。在崇明开发区注册个人独资企业/合伙企业（非法人，[例如：上海XX建筑设计事务所（普通合伙）]），无企业所得税，同时享受营改增的增值税高额财政扶持，并且实行个人所得税带征，完全不用担心利润分配等问题，实现完全意义上的企业综合税负低
建筑、房地产、饮食服务行业 级数 开票收入 税率 数算扣除数
1 不超过15万 0.50% 0
2 超过15万到30万部分 1.00% 750
3 超过30万到60万部分 2.00% 3750
4 超过60万到100万部分 3.00% 9750
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